|
РОССИЙСКАЯ
ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ
ЗАКОН
О
ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В
ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ
АГЕНТОВ
ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О
НАЛОГАХ И СБОРАХ
Принят Государственной Думой 24 апреля 2015 года
Одобрен Советом Федерации 29 апреля 2015 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824;
1999, № 28, ст. 3487; 2001, № 53, ст. 5016; 2002, № 1, ст. 2;
2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004,
№ 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 45, ст. 4585; 2006,
№ 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; 2008, № 48, ст. 5519;
2009, № 48, ст. 5733; № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4198;
№ 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011,
№ 27, ст. 3873; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 49, ст.
7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 19, ст. 2321; № 26, ст.
3207; № 30, ст. 4081; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404;
№ 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657, 6660)
следующие изменения:
1) в абзаце пятом пункта 2 статьи 11.2 слова "абзаца
третьего" исключить;
2) в пункте 4 статьи 31:
а) в абзаце втором слово "передаются" заменить словом
"направляются";
б) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
"В случае направления документа налоговым органом через
личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день,
следующий за днем размещения документа в личном кабинете
налогоплательщика.";
в) абзац четвертый считать абзацем пятым;
3) пункт 4 статьи 52 дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым
органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется
налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в
календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления
налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим
пункта 2 настоящей статьи.";
4) в статье 76:
а) в абзаце первом пункта 1 слова "пунктом 3" заменить
словами "пунктами 3 и 3.2";
б) дополнить пунктом 3.2 следующего содержания:
"3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций
налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств
также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа
в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в
налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока
представления такого расчета.
В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций
налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных
средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня,
следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм налога
на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.";
в) в абзаце первом пункта 9.1 слова "в пунктах 3.1,"
заменить словами "в пункте 3.1, абзаце втором пункта 3.2, пунктах";
5) пункт 1 статьи 80 дополнить абзацем следующего содержания:
"Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий
обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам,
получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения
налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов,
предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога,
а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.";
6) в статье 85:
а) пункт 9.2 признать утратившим силу;
б) в пункте 11 слова ", 8 и 9.2" заменить словами
"и 8";
7) в статье 126:
а) в абзаце первом пункта 1 слова "пунктом 1.1" заменить
словами "пунктами 1.1 и 1.2";
б) дополнить пунктом 1.2 следующего содержания:
"1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок
расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей
за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его
представления.";
в) в абзаце первом пункта 2 слова "нарушения законодательства
о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1" заменить словами
"нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями
126.1 и 135.1";
8) дополнить статьей 126.1 следующего содержания:
"Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому
органу документов, содержащих недостоверные сведения
1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов,
предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый
представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности,
предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены
ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента,
когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности
содержащихся в представленных им документах сведений.".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340;
2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; 2003, № 1, ст. 2; 2004,
№ 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007,
№ 31, ст. 4013; 2009, № 29, ст. 3639; № 52, ст. 6444; 2010,
№ 15, ст. 1737; № 21, ст. 2524; № 31, ст. 4198; 2011,
№ 1, ст. 7; № 11, ст. 1492; № 30, ст. 4575; № 49, ст.
7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 44, ст. 5645; 2014, № 26,
ст. 3372; № 48, ст. 6649, 6657; 2015, № 1, ст. 18) следующие
изменения:
1) в пункте 1 статьи 223:
а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных
бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если
оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к
налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического
получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в
оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;";
б) дополнить подпунктами 4 - 7 следующего содержания:
"4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса
организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет
после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были
предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении
заемных (кредитных) средств.";
2) в статье 226:
а) абзацы первый и второй пункта 3 изложить в следующей редакции:
"3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами
на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей
223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода
применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в
организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за
данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового
периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых
применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в
организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного
дохода, начисленного налогоплательщику.";
б) в пункте 4:
абзац первый дополнить словами "с учетом особенностей,
установленных настоящим пунктом";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или
получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание
исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых
доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы
выплачиваемого дохода в денежной форме.";
в) в пункте 5:
абзац первый после слов "При невозможности" дополнить
словами "в течение налогового периода", слова "не позднее
одного месяца с даты окончания налогового периода" заменить словами
"в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым
периодом", слова "и сумме налога" заменить словами ", о
суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного
налога";
в абзаце втором слова "и сумме налога и" заменить
словами ", о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме
неудержанного налога, а также";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Налоговые агенты - российские организации, имеющие
обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших
налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в
налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с
применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают
о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в
порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230
настоящего Кодекса.";
г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты
налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде
оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором
производились такие выплаты.";
д) в пункте 7:
абзац первый после слов "по месту учета" дополнить
словами "(месту жительства)", дополнить словами ", если иной
порядок не установлен настоящим пунктом";
в абзаце третьем слова "работникам этих обособленных
подразделений" заменить словами "физическим лицам по договорам,
заключенным с этими обособленными подразделениями";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые
состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в
связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы
налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные
и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с
осуществлением такой деятельности.";
3) в статье 230:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту
своего учета:
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего
налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного
в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому
физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4
настоящей статьи;
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев -
не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за
год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по
форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов
и сборов.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные
подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах
физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных,
удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет
сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым
агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных
подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных
подразделений.
Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших
налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах
физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы
физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему
Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении
физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных
организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего
налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого
налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно
по каждому обособленному подразделению).
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят
в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с
применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения,
представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за
истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и
перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога
на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в
отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в
связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший
налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в
бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются
налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам
связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде,
до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет
сумм налога на бумажных носителях.";
б) в пункте 4 слова "сведения о доходах" заменить
словами "документ, содержащий сведения о доходах";
4) пункт 2 статьи 231 признать утратившим силу.
Статья 3
Признать утратившими силу:
1) подпункт "е" пункта 32 статьи 1 Федерального закона
от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую
и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими
силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)
Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате
налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового
администрирования" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2010, № 31, ст. 4198);
2) статью 1 Федерального закона от 7 мая 2013 года № 94-ФЗ
"О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346.2
части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, № 19, ст. 2321).
Статья 4
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного
месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для
которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункты
1 и 2
статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2015
года.
3. Пункты
4, 7
и 8
статьи 1 и статья
2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.
Президент
Российской Федерации
В.Путин
Москва, Кремль
2 мая 2015 года
№ 113-ФЗ
|
